美企業家熱中公益信託 兼顧事業傳承及永續慈善

美國公益信託法源承襲自英國，但在環境社會差異的影響下，美國發展更具彈性的公益信託運用機制，並兼顧企業長存及永續公益。

台灣經濟轉型每個階段，無論農業轉傳統產業、傳統產業轉型科技製造業、科技製造業轉服務業，都有創業家積極投入，這些創業者在不同階段離開了舞台而留下諸多事業。如這些事業得以永續創新，所有關係人都可持續享有事業發展之利益；但如企業傳承或資產保護管理不善、爭議不休，即可能使第二代、第三代、員工及關係人，受到重大損害，甚至事業與財產迅速消失。尤其，台灣上市櫃公司75％為家族事業，所留下的事業與財產極為龐大，必須有完整的規劃，才可使企業長存，創業家的家屬、員工獲得照顧。

在家族傳承的過程中，傳承、稅務規劃、財務規劃、投資及慈善，都必須是家族傳承的重要規劃內容，美國公益信託對於事業傳承及慈善規劃特別具有參考價值，其對家族治理、稅務規劃，具有擔任平台的重要功能，因此，本文就美國公益信託特別為介紹。

美國法上為執行公益目的，係以一般之協會或非營利公司、信託，基金會、基金，並非法律正式名稱。美國公益信託主要為下列之目的而存在：濟貧、教育、宗教或公共事務。

美國許多個人使用公益信託

美國公益信託有個人或家族捐助者，亦有由企業或民間團體贊助者；有為不特定人之特定族群者，亦有為公共利益如社區信託或國家信託者。美國公益信託大多屬捐助型之公益信託，亦有部分係實際經營事業之經營信託。

美國公益信託源自英國，其有下列之特色：

1、美國之公益信託除為慈善之目的外，比諸英國，有更為廣泛的應用，美國信託法法律整編第368條規定，慈善信託可應用於：貧窮之救濟、教育之提升、宗教之發展、健康之增進、政府或社會之目的，以及其他對社會福利實行之目的等。

2、美國的公益信託，有為一般目的之基金、附屬於社區之社區基金，或附屬於公司之基金，其主要之目的係為社區或公司公共利益之發展。

在美國，許多個人使用公益信託，而將全部或部分遺產捐給慈善機構。公益信託可在捐贈者存活時設立起來，或於遺囑中指示執行人設立。在1986年美國稅法第664條以捐贈者可以申請公益所得稅扣除，而當遺囑設立公益信託時，捐贈者不需要立即支付資本利得稅。美國稅法第501（c）條規定：具一定法律有資格，對信託的捐贈可以扣除個人或公司應稅所得。

公益信託得約定在期限內向慈善機構支付固定金額或信託本金。在信託期限結束時，剩餘部分可以回到捐贈者或由捐贈者指定的繼承人。

以信託做為家族治理之憲法

今台灣產業處亟須轉型的關鍵時刻，為使企業長存， 產業必須要有關鍵的作為，執行五合一SSIIG的改革大戰略，即傳承（succession）、永續公司治理（sustainable governance）、產業創新（innovation）、產業合作整合（integration）、全球化管理與併購（globalization）。其中以傳承治理最為重要，台灣企業家必須建立完善的家族治理制度、家族治理單位，以使家族事業傳承順暢，成為永續常青的事業。

美國長青事業以信託持有股權，就其利益分配、事業管理於信託相關條款，多有載明，信託即為家族治理之憲法。信託得為私益信託，亦得以公益信託持有股權，信託財產之利益係為不特定人，但公益信託得由諮詢委員會為特定指示，此模式可兼顧企業長存及永續慈善目的。（本文作者為台北科技大學智慧財產權研究所教授、全球品牌管理協會理事長）