第一階段鎖定擁百萬美元帳戶

台版肥咖條款上路 財富管理另類新商機

台灣今年上路「共同申報準則」（CRS），金融機構將針對個人帳戶超過百萬美元，以及新開立的帳戶，包括地址、電話、居住國都是審查指標。至於持有不動產、珠寶、古董名畫等，則不會被列入審查指標。

台版肥咖條款「共同申報準則」（CRS）於2019年剛上路，金融機構預計將在2020年6月進行首次申報，9月首次交換金融帳戶資訊。許多在國外開OBU帳戶的存戶可能會擔心未來海外會被多課稅，因而選擇將海外資金回流台灣，也讓銀行業嗅到了財富管理另類新商機。

共同申報及盡職審查準則（CRS），是由經濟合作暨發展組織（OECD）在2014年7月所發布的一種跨政府協議，主要目的在建立國際間金融帳戶資訊交換的機制，並與帳戶持有人的稅務居住國進行資訊交換的報告機制。

全球金融帳戶透明化

過去由於各國稅制不同，資訊又無法互相流通，潛藏不少避稅空間，不少富人因此將資產移到海外避稅。CRS最主要的精神，是各國政府透過交換訊息，讓全球金融帳戶透明化，以打擊利用海外帳戶跨國逃稅和不合理避稅的行為，將藏匿在海外免稅天堂的所得都抓回來課稅，因此又有「全球版肥咖條款」之稱。

目前101個CRS參加國的稅務居民，只要持有在稅務居住地以外的境外金融帳戶，該金融機構會遵循CRS標準，將帳戶資料提交給當地主管機關，以便2017年起各國政府可以履行義務，將資料提供給稅務居民地的主管機關，海外資產透明化已是不可抵擋的世界趨勢。

這紙全球追稅令，讓有大筆資產在國外及大陸、港、澳的有錢人個個聞聲色變。很多人聽到CRS就嚇得要命，對CRS有迷思，認為CRS實施後就是要把自己在國內、國外的資產全都透明化，更擔心會被多課稅，但其實只要仔細了解，不需要過度恐懼。

財政部特別在農曆春節前發布解釋令，四類型金融機構應就四類型金融帳戶進行CRS盡職審查及申報。換句話說，任一類型的金融機構，應就其管理的所有類型金融帳戶，進行CRS盡職審查及申報，並不限定金融機構和金融帳戶有對應關係。

財政部官員解釋，所謂不限定金融機構和金融帳戶有對應關係，就是指存款機構不限定僅就存款帳戶進行盡職審查及申報。

有會計師就分析，其實CRS強調的是「金融帳戶」資訊，也就是只管金融帳戶，非金融帳戶資訊並不會進行交換。而哪一些是屬於金融帳戶的範圍呢？包括存款、證券經紀帳戶、理財商品、基金、私募基金、信託及具有現金價值的保險等，這一些都是需要調查並且交換的資訊。

至於持有不動產、珠寶或是有價商品，例如古董名畫等，這些則是非屬金融帳戶，並不會被列入國際資料交換，因此這部分也成為許多人做資產多元配置的一項選擇。

台灣正式實施CRS，受影響的金融機構，包括銀行、人壽保險、券商、投信、外商銀行在台據點等，未來每年應向國稅局申報應申報帳戶相關資訊，包含姓名、地址、稅務司法管轄地、稅籍編號、出生日期及出生地（針對個人）、帳號、帳戶餘額或價值、帳戶收入，如利息、股利、出售或贖回金融資產收入等。

日後，金融機構的客戶審查程序將分為兩階段，第一階段是新帳戶及既有個人高資產帳戶審查，並在2019年年底前完成。所謂既有個人高資產帳戶是指年底帳戶餘額超過100萬美元者。第二階段，也就是既有個人較低資產帳戶（年底帳戶餘額未逾100 萬美元者）的審查，應在2020年年底前完成。

金融單位要主動申報

對象方面，CRS規定金融單位要主動申報，而不是個人去申報。重要的是，認定對象時，會以是否為「稅務居民」來認定，而非用國籍居民來認定。例如在中國大陸，若外國人在中國工作，也有住所並繳稅者，就認定為稅務居民，與國籍並無關聯。

要注意的是，有會計師提醒，大多數人以為人民幣600萬以下的金額就不需要被申報，選擇把資產配在好幾個不同銀行的帳戶去分散。但這只是短期做法，因為中國大陸從2018年開始就不分金額一律都得申報。

銀行財富管理部門分析，過去台商看好海外節稅誘因，紛紛將資金前仆後繼移往海外，但CRS上路後，這些在海外的資金都有機會回流台灣，對銀行財富管理而言極具開發商機，銀行業者也可趁此機會針對高資產族需求量身打造理財專案，向高資產一族招手。